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西北化工研究院

基本建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施辦法

第一章  總  則

第一條  為了加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)工程的審計(jì)監(jiān)督 ，規(guī)范審計(jì)工作，提高投資效率，根據(jù)陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）《基本建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施辦法》、《北化工研究院基本建設(shè)、技術(shù)改造和維修項(xiàng)目管理辦法》等相關(guān)法規(guī)和制度，結(jié)合本院實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于我院本部、院屬獨(dú)立法人實(shí)體及控股公司的基本建設(shè)工程審計(jì)工作。技術(shù)改造、大修及維修等工程參照本辦法執(zhí)行。

第三條  基本建設(shè)工程審計(jì)按照本院規(guī)定的基本建設(shè)項(xiàng)目管理權(quán)限組織實(shí)施。“限上項(xiàng)目”由工程管理部初審后，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)決算部復(fù)審；“限下項(xiàng)目”由工程管理部審核后，再由監(jiān)察審計(jì)室組織審計(jì)。

第二章  審計(jì)范圍及內(nèi)容

第四條  參與基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審查工作，對(duì)其合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條  對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目開工手續(xù)的完備性進(jìn)行審查。審查的主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、土地征用及開工等有關(guān)批文和證件是否齊全。

（二）項(xiàng)目施工及技術(shù)服務(wù)是否按照要求實(shí)行招投標(biāo)制度。

（三）項(xiàng)目資金來源是否合法、可靠、到位。

（四）施工圖紙的設(shè)計(jì)單位是否具有相關(guān)資質(zhì)。

（五）“三通一平”工作是否合規(guī)，費(fèi)用計(jì)算是否正確。

第六條  參與基本建設(shè)工程的招標(biāo)、議標(biāo)活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）招標(biāo)文件是否經(jīng)招標(biāo)辦審核備案。

（二）“標(biāo)底”文件的編制者是否具有資質(zhì)。

（三）“標(biāo)底”文件在開標(biāo)前是否保密。

（四）投標(biāo)單位是否經(jīng)招標(biāo)辦審查備案。

（五）評(píng)標(biāo)小組的組成是否符合規(guī)定。

（六）評(píng)標(biāo)小組是否按照評(píng)標(biāo)規(guī)定確定中標(biāo)單位。

第七條  參與基本建設(shè)工程有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同（含協(xié)議，下同）的審查，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的要主內(nèi)容包括：

（一）合同是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，責(zé)權(quán)利是否明確，尤其是工期、工程質(zhì)量、保證金、違約金等條款是否明晰準(zhǔn)確，有無寫明“造價(jià)按審計(jì)結(jié)果結(jié)算”的條款。

（二）技術(shù)服務(wù)、工程施工等合同，收費(fèi)是否合規(guī)、合理。

（三）設(shè)備訂貨合同，是否符合設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，結(jié)算方式、外匯比價(jià)、稅費(fèi)、提貨地點(diǎn)等是否合理。

第八條  對(duì)建設(shè)工程的施工圖預(yù)算進(jìn)行審計(jì)（可與工程決算審計(jì)一并進(jìn)行）。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）預(yù)算金額是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。

（二）預(yù)算是否按圖編制。

（三）工程量（工程量清單）的計(jì)算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否計(jì)算正確。

（四）套用的定額、指標(biāo)是否準(zhǔn)確，定額換算是否符合規(guī)定。

（五）各種取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率選用是否合理、準(zhǔn)確。

第九條  參與建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，主要對(duì)驗(yàn)收程序的合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十條  對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）工程結(jié)算資料是否合法、合規(guī)，真實(shí)、完整。

（二）計(jì)價(jià)方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則。

（三）清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、招標(biāo)承諾和合同約定。

（四）工程項(xiàng)目、工程量等變動(dòng)部分手續(xù)是否完備、合理、合法。

（五）工程項(xiàng)目、工程量有無遺漏或重復(fù)計(jì)算，工程量（工程量清單）是否真實(shí)。

（六）主要材料消耗量計(jì)算是否正確，材料價(jià)格是否與報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)。

（七）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確。

（八）甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確。

（九）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)算基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否正確。

（十）各種稅金及規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合規(guī)。

（十一）工程結(jié)算需要審計(jì)的其他內(nèi)容。

第十一條  對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）      項(xiàng)目建設(shè)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

（二）竣工決算報(bào)表（工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)表）編制是否齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備。

（三）建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算及其調(diào)整是否按照規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。

（四）項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算進(jìn)行，有無預(yù)算外工程，有無擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、重大質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)損失等問題。

（五）勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，是否簽訂業(yè)務(wù)合同，合同是否合規(guī)合理，是否履行合同約定條款。

（六）資金來源是否合法、使用是否合理，工程款是否按工程進(jìn)度及合同規(guī)定比例支付，是否留足工程尾款。

（七）竣工決算金額是否真實(shí)，有無其他費(fèi)用或生產(chǎn)成本擠占現(xiàn)象。重點(diǎn)審查工程前期費(fèi)用是否真實(shí)合法；工程結(jié)算是否經(jīng)過審計(jì)，是否按照審計(jì)核定造價(jià)辦理結(jié)算付款；工程物資入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，數(shù)字是否真實(shí)；財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)、正確等。

（八）竣工決算金額有無超過概算，超概算部分是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。

（九）交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全。

（十）核實(shí)工程結(jié)余資金及物資，是否有隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用資金或物資現(xiàn)象。

（十一）建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行。

（十二）法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十二條  工程結(jié)算未經(jīng)審計(jì)，不得辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)；竣工決算未經(jīng)審計(jì)，不得辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)。

第三章  審計(jì)程序和方法

第十三條  對(duì)于需要審計(jì)的基本建設(shè)工程內(nèi)容，各單位或業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審計(jì)部門進(jìn)行。

第十四條  工程結(jié)算審計(jì)，一般應(yīng)在分部或分項(xiàng)工程結(jié)算編制完成后，經(jīng)工程管理部審核后及時(shí)進(jìn)行。審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)定案表。

“限上項(xiàng)目”工程結(jié)算，由工程管理部初審后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)決算部審核，根據(jù)審核結(jié)果由集團(tuán)公司審計(jì)部組織審定。

“限下項(xiàng)目”工程結(jié)算，由院工程管理部審核后，由院監(jiān)察審計(jì)室組織審定。

第十五條  竣工決算審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目初步驗(yàn)收合格、竣工決算編制完成后進(jìn)行。審計(jì)完畢，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。竣工決算審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝患绊?xiàng)目建設(shè)基本情況；竣工決算情況，即項(xiàng)目建設(shè)投資完成情況；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計(jì)意見及建議。

竣工決算審計(jì)，由監(jiān)察審計(jì)室組織實(shí)施，其中“限上項(xiàng)目”竣工決算審計(jì)報(bào)告，須抄報(bào)集團(tuán)公司。

第十六條  在實(shí)施工程結(jié)（決）算審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提取以下主要資料：

（一）工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；

（二）概（預(yù)）算、結(jié)（決）算資料及工程量清單計(jì)價(jià)招投標(biāo)文件；

（三）合同、協(xié)議、有關(guān)證照；

（四）施工圖或竣工圖；

（五）工程量計(jì)算書；

（六）材料費(fèi)用資料；

（七）取費(fèi)資料；

（八）付款資料；

（九）施工組織設(shè)計(jì)；

（十）工程變更簽證資料；

（十一）隱蔽工程資料；

（十二）工程項(xiàng)目決算的財(cái)務(wù)資料；

（十三）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

第十七條  在工程（結(jié)）決算審計(jì)過程中，必要時(shí)，審計(jì)門部可會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)：

（一）分部或分項(xiàng)工程量；

（二）實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；

（三）變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；

（四）交付使用的資產(chǎn)；

（五）預(yù)留的尾工工程；

（六）需要查勘的其他事項(xiàng)。

第十八條  “限上項(xiàng)目”單項(xiàng)工程結(jié)算金額在200萬元以上的，應(yīng)在工程管理部審計(jì)的基礎(chǔ)上，由集團(tuán)公司審計(jì)部門委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審。

第十九條  建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，工期在五年以下（含五年）的，一般實(shí)施一次審計(jì)；工期在五年以上的，可以在建設(shè)期間實(shí)施兩次以上（含兩次）審計(jì)。

第二十條  工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由監(jiān)察審計(jì)室組織實(shí)施，一般不得委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。特殊情況需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，“限上項(xiàng)目”須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審批；“限下項(xiàng)目”應(yīng)報(bào)經(jīng)院計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十一條  受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，必須具有工程結(jié)（決）算審計(jì)資質(zhì)。

第二十二條  委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，應(yīng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同。合同應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：

（一）審計(jì)內(nèi)容。

（二）審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告等有關(guān)要求。

（三）審計(jì)費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間與方式。

（四）其他相關(guān)內(nèi)容。

第二十三條  工程結(jié)（決）算審計(jì)費(fèi)用，原則上執(zhí)行陜西省《基本建設(shè)工程概、預(yù)算、社會(huì)審計(jì)、查證、驗(yàn)證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》。其中：基本審查費(fèi)按照規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，核減費(fèi)可按最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。基本核減費(fèi)與核減費(fèi)之和一般不得高于核減額。

第二十四條  工程結(jié)（決）算審計(jì)費(fèi)用，一般在審計(jì)報(bào)告及管理建議書提交后進(jìn)行結(jié)算支付。若審計(jì)所需時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，可按照有關(guān)規(guī)定預(yù)付部分審計(jì)費(fèi)。

第二十五條  對(duì)于工程造價(jià)包死的工程，審計(jì)人員應(yīng)參與工程造價(jià)的談判、合同審查等活動(dòng)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第四章  獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十六條  為了鼓勵(lì)審計(jì)人員加大審計(jì)力度，對(duì)于成績(jī)突出的審計(jì)人員，可以給予表彰或適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十七條  凡有下列行為之一的單位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露企業(yè)秘密行為的；

（二）被審計(jì)對(duì)象拒絕提供審計(jì)有關(guān)資料、弄虛作假、妨礙審計(jì)工作行為的；

（三）被審計(jì)對(duì)象拒不執(zhí)行審計(jì)決定、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的；

（四）受托中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中弄虛作假或違反國(guó)家規(guī)定執(zhí)業(yè)行為的。

第二十八條  工程審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)果無正當(dāng)理由拒不簽字認(rèn)可的，或工程結(jié)算核減額（各級(jí)審核及審計(jì)核減額之和）超過結(jié)算送審金額30%以上的，監(jiān)察審計(jì)室應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門建議，將該單位列入本院市場(chǎng)準(zhǔn)入“黑名單”。

第五章  附  則

第二十九條 本辦法由監(jiān)察審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。

第三十條   本辦法自發(fā)布之日起施行。